近日，新东方创始人俞敏洪在《老俞闲话》的直播节目中与西湖大学校长施一公对谈。俞敏洪透露了自己的遗嘱分配计划。他表示原本计划除了留给家人的花费外，剩下的钱会留给北大和新东方慈善基金会，但“今天我觉得可以稍微修改一下，其中的一部分，说不定给西湖大学”。也就是说，俞敏洪在直播中公布并“修改”了自己原本的遗嘱计划。
俞敏洪的遗嘱计划中对教育发展的支持引起了网友热议，那么，俞敏洪直播中一时兴起谈及的遗嘱以及对遗嘱的修改，是否具有法律效力？专业人士表示，口头遗嘱一般是在特定紧急情况下才能设立，需要严格的法律程序。
【资料图】
同时企业家的财富传承问题再次引起关注。律师建议，除了遗嘱外，企业家的财富传承需要引入更多专业工具，例如家族信托等。值得注意的是，当前许多企业家的资产遍布全球，要提升财富传承的思想高度，需要专业团队为其全球资产做财富传承的系统性规划。
那么，俞敏洪在直播中提到的遗嘱，并且对遗嘱的“修改”是否具有法律效力？
对此，中华遗嘱库创始人陈凯接受21世纪经济报道记者采访时表示，俞敏洪在直播中“口头提及”的遗嘱实际上并无法律效力，一般口头遗嘱只有在危急情况下才可以订立，并且需要两名见证人，表明自己订立遗嘱的意思表示，因此直播中的谈话本身不构成遗嘱。同时，修改遗嘱是每个人的自由，如需要修改，可另立遗嘱，对前面的遗嘱进行替换。
据21世纪经济报道记者了解，一般而言，遗嘱人在订立遗嘱的形式是自由的。但如果是自己在家里写遗嘱，也要在内容、日期、签名等方面符合法律要求。以中华遗嘱库为例，为保证遗嘱的法律效力，其立遗嘱流程非常严格。首先立遗嘱人要进行人脸识别、身份验证等环节，并进行精神评估，确认其精神状态具备认知能力后，再通过录音录像、专业见证、指纹扫描、文件存档等方式对遗嘱进行登记，最后将材料上传到最高法院司法电子证据云平台进行备案。
此外，立遗嘱本身是无税收的，但却无法避免遗产税，目前我国大陆地区还未实施遗产税，但未来大概率会实施。国外目前的遗产税率有20%、50%、70%不等。不过通过保险和信托的筹划可以避免遗产税。
事实上，这次直播并非俞敏洪首次提到财富传承问题。
4月25日，俞敏洪在东方甄选直播间谈及企业接班问题时表示：“我家孩子没有真正表达过要去新东方（的意愿），而且新东方是一个股份几乎都是公众的公司，所以我倒不存在二代接班的问题。但是，比如像董宇辉这样的人才，未来是不是有可能接班还是可以考虑的。”
6月17日，在2023年亚布力论坛第九届创新年会上，俞敏洪表示，企业的传承计划通常有两种，一是家族传承，二是管理人传承。俞敏洪称：“新东方未来一定是管理人传承，原因是我从来没有打算我的孩子去传承新东方的事业，包括新东方的教育板块和刚刚做出来的东方甄选板块，以及未来我们肯定做出来的新东方文旅板块。”
俞敏洪表示，自己的目标特别简单，真正优秀的董事会的领导和股东们的配合，选出在新东方体系内或者新东方体系外最优秀的管理者来继承新东方的发展。所以，新东方到底会不会出现找了一个新的董事长或者新的CEO就把新东方做倒了？没有任何人能保证。能做的是在自己的有生之年，建立一套尽可能选出来的新的董事长和新的CEO，他能够把新东方和新东方相关产业继续推动发展下去。
天眼查显示，俞敏洪目前在94家企业或社会组织中任职，其中65家为存续状态，包括新东方教育科技集团有限公司、东方甄选控股有限公司、北京洪泰同创投资管理有限公司、深圳壹基金公益基金会以及新东方旗下多家学校等。通过股权穿透，俞敏洪实际控制522家公司，版图涉及教育行业、企业管理、投资管理、文化传播、网络科技、影业等。其中，新东方港股市值超过550亿港元，东方甄选港股市值超过310亿港元（均以7月5日开盘价计算）。
据21世纪经济报道此前报道，“富不过三代”是世界范围内的难题。在全球范围内，家族企业的平均寿命大约只有25年，家族企业中只有1/3能够传承到第二代，仅有不到11%能够传承到第三代，淘汰率高达90%。
而在我国，“第一代先富人群的财富传承需求已迫在眉睫。”5月19日，中国首席经济学家论坛理事长连平在公开活动上表示，预计未来10年内、20年内、30年内（中国）将分别有18万亿元、49万亿元、92万亿元财富传承给下一代。
值得注意的是，律师界人士认为，对于民营企业的股东即拥有股权类资产的企业家而言，订立遗嘱只是财富传承的初步的安排。一般来说，遗嘱的设立是为了避免继承风险，但每个人的财富传承风险不一样，对于拥有股权类资产的企业家而言，其财富继承风险较大，一旦引发继承矛盾，后果不堪设想。因此，对于企业家或者富人来说，财富传承需要引入更多工具，比如家族信托、家族办公室等。
除了遗嘱计划外，俞敏洪也有家族信托。21世纪经济报道记者翻阅新东方教育科技集团（9901.HK）招股书发现，俞敏洪家族信托通过持有Tigerstep Developments Limited，进而对新东方进行控股。而翻阅东方甄选控股有限公司（1797.HK，原称“新东方在线”）2019年的招股书发现，其公司股权架构也出现了俞敏洪家族信托控制的Tigerstep身影。
从家族信托与公益慈善结合的方式来看，企业家一般做慈善的方式主要包括家族财富直接捐赠、设立家族慈善基金、设立家族慈善信托等多种方式。
据21世纪经济报道记者了解，慈善基金会和慈善信托各有优劣，在设立及运作方面慈善基金会要求更为复杂及严格，但在税收优惠方面慈善基金会优于慈善信托。而慈善信托设立更简单，运营成本低，对捐赠的财产的监控严格，不容易发生之前基金会滥用财产的丑闻。
俞敏洪所提到的新东方公益基金会属于慈善组织。陈凯认为，基金会也是一种特殊的财富传承工具，尽管需要让渡财产的所有权，但通过慈善组织特有的隔离功能，能够帮助财富家庭实现财富安全，还可以避免当事人因婚姻、继承、后代挥霍等原因将财产“败光”。慈善基金会其实是将私人财富变成社会共有的社会化财产，但慈善基金会的设立者可以通过运作对财产进行利用。最大的好处在于，通过慈善基金会，企业家能够实现家族影响力投资，助力家风和精神传承，增强家族凝聚力。
从税收方面来看，陈凯表示，慈善基金会有税收优惠，但税收优惠有上限，目前中国富人因为避税的原因而进行慈善捐赠的很少。这主要是由于我国在慈善免税落地环节还存在一些困难，比如设立公益基金会的当年无法取得免税资格，即当年捐赠不能避税；比如实物捐赠很难免税，一般实物的估值较为保守，无法按照实际价值进行估值；比如慈善信托在法律上不被视为一个主体，无法开具捐赠发票等。
按照《慈善法》，慈善信托是指委托人基于慈善目的，依法将其财产委托给受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名义进行管理和处分，开展慈善活动的行为。信托制度研究专家、原中国银监会非银司司长高传捷曾提到，利用家族慈善信托保障家族传承的基本前提，一是要依法合规操作，按照法律的规定，慈善信托的所有信托财产要服务于社会公共利益；二是要充分尊重家族传承人自由意愿，在法律允许的范围内把利人利己的事情做好；三是要守住底线，管好慈善财产运用、监督受托人履行职责；发现问题及时纠错、不断完善。
对于当下企业家财富传承的难点，陈凯对此进行了系统归纳，主要有婚姻分割、财产旁落、家人内斗、子女挥霍、管理缺位等十六大风险。
瑞银律师事务所创始合伙人王昊告诉21世纪经济报道记者，最大的难点在于，目前很多企业家在全球都有财产分布，但在处理财富传承的时候并没有专业团队做系统性的统筹规划，一般都是进行“碎片化”的财富传承处理，比如处理某个公司，某个资产。同时，创一代们对于财富传承的安排并不着急，往往会错过最佳处理财富传承的时机。
“企业家最迫切的是要提高财富传承的思想高度，目前多数企业家普遍觉得财富继承没有挣钱重要。”王昊表示，当下企业家更多将注意力放在投资、收购公司、推动公司上市等上，却对资产全球化的税务、继承难点都并不在意，对于财富传承问题一直“拖着”。
王昊认为，专业团队要依据不同的财富传承工具特点，结合“创一代”的想法和诉求，为其提出客观公正的财富传承方案。比如在家族办公室中，私人律师在构建家族传承的法律架构时，就必须要懂境内、境外的法律规定，例如不同地区的遗产税，甚至要了解客户在不同地方去世会给其财富传承带来哪些影响，要懂得如何规避财富继承的风险。
